怎樣編制現金流量表？

現金流量表是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。
企業的現金流量猶如人體中的血液，在企業的機體中無時無刻不在循環，其流量大小和竟流量多少，直接關係到企業能否健康生存。現金流量表作爲反映企業在某一時期的現金資源流動規模與原因的報表，即作爲透視企業“血液”流動的報表，是極其重要的。

步驟/方法

（01）現金流量表的編制方法有兩種：一是直接法，以銷售(營業)收入的收現數爲起算點，然後將其他收入與費用項目的收現數、付現數分別列出，以直接反映最終的現金淨流量。二是間接法，以本年淨利潤爲起算點，調整不涉及現金收付的各種會計事項，最後也得出現金淨流量。我國《企業會計準則——現金流量表》規定：企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。常見的直接法有工作底稿法和“T”形帳戶法，這兩種方法都是以企業年度資產負債表、利潤表和有關項目本年度的發生額爲依據，透過編制調整分錄，將企業全年的收入、費用各支出以及資產負債表項目的變化重新調整爲經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，以確定企業全年業務活動對現金流量產生的影響，爲報表使用者提供決策所需的資訊。

（02）(1)工作底稿法。採用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿爲手段，以損益表和資產負債表的數據爲基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表。在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段：第一段是資產負債表項目，其中又分爲借方項目和貸方項目兩部分；第二段是損益表項目；第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分成五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目；第二欄是期初欄，用來填列資產負債表的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表的期末數。在損益表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列損益表和現金流量表項目部分；第二欄空置不填；第三欄、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，損益表部分這一欄數字應和本期損益表數字覈對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。採用工作底稿法編制現金流量表的程序是：第一步：將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。第二步：對當前業務進行分析並編制調整分錄。第三步：將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。第四步：覈對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表期初數加減調整分錄中的借貸金額後應當等於期末數。第五步：根據工作底稿中現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

（03）(2)“T”形帳戶法。採用“T”形帳戶法，就是以“T”形帳戶爲手段，以損益表和資產負債表數據爲基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表，採用“T”形帳戶法編制出現金流量表的程序如下：第一步：爲所有的非現金項目(包括資產負債表和損益表項目)分別開設“T”形帳戶，並將各自的期末期初變動數過入該帳戶。第二步：開設一個大的“現金及現金等價物”“T”形帳戶，每邊分爲經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金收入，右邊記現金支出，其他帳戶一樣，過入期末期初變動數。第三步：以損益表項目爲基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據以編制調整分錄。第四步：將調整分錄過入“T”形帳戶，並進行覈對，該帳戶借貸相抵後的餘額與原過入的期末期初變動數應當一致。第五步：根據大的“現金及現金等價物”“T”形帳戶編制正式的現金流量表。