新個人所得税計算案例

新個人所得税計算案例

操作方法

（01）案例1小王9月份的應付工資為15000元，需要扣個人承擔的各項費用1200元，工資在9月份發放，計算小王應納個人所得税是多少？9月份發放的工資適用於3500元的基本減除費用個税=（15000-1200-3500）×25%-1005=1570元

（02）案例2小王10月份的應付工資為15000元，需要扣個人承擔的各項費用1200元，工資在10月份發放，計算小王應納個人所得税是多少？10月份發放的工資適用於5000元的基本減除費用個税=（15000-1200-5000）×10%-210=670元

（03）2018年度年終獎怎麼計算2018年度年終獎應該什麼時候發放更合理？所謂個人所得税，應以“所得”時間作為納税義務產生與確定的時間，而不是以“應得”作為納税義務產生與確定的時間。《關於貫徹執行修改後的個人所得税法有關問題的公告》明確，“納税人2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，應適用税法修改後的減除費用標準和税率表，計算繳納個人所得税。納税人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論税款是否在2011年9月1日以後入庫，均應適用税法修改前的減除費用標準和税率表，計算繳納個人所得税。”該文件的邏輯即為個人所得税的計算與收取的確定以“實際取得”為原則。這一問題確定之後，那麼2018年度年終獎應該什麼時候發放也就明確了。《個人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括當日）對於個人所得税採取按“月”徵收的方式，在2018年12月31日之前（包括當日）發放的年終獎，適用老政策確定的計算方式，除以12，分攤到各個月份分別計算。2019年1月1日之後（包括當日）發放的年終獎，以“實際取得”為原則，已經構成2019年的收入，不但不應該分攤到2018年的各個月份，反而應計入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免徵額以後根據餘額區間適用個人所得税税率，原本是3%的税率，也許因為納入2018年年終獎，變成適用10%，甚至20%的税率。總之一句話，2018年度年終獎在2018年12月31日之前發放，可以除以12，分攤到各個月份分別計算税率，並且不計入2019年度綜合所得；如果2018年度年終獎在2019年1月1日之後發放，不但不能除以12分攤到各個月份分別計算税率，反而應計入2019年度綜合所得合併納税。