怎麼計算企業所得税

企業所得税是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課税對象所徵收的一種所得税。作為企業所得税納税人，應依照《中華人民共和國企業所得税法》繳納企業所得税。但個人獨資企業及合夥企業除外。

操作方法

（01）企業所得税是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種税。納税人範圍比公司所得税大。企業所得税納税人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得税的徵税對象是納税人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

（02）企業所得税的徵税對象是納税人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得税。

（03）企業所得税的税率為25%的比例税率。 一、根據《中華人民共和國企業所得税法》（中華人民共和國主席令第６３號）第四條規定：“企業所得税的税率為２５％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用税率為２０％。”　　二、根據《中華人民共和國企業所得税法》（中華人民共和國主席令第６３號）第三條第三款規定：“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得税。”　　三、根據《中華人民共和國企業所得税法》（中華人民共和國主席令第６３號）第二十七條第（五）項規定：“企業的下列所得，可以免徵、減徵企業所得税：（五）本法第三條第三款規定的所得。”　　四、根據《中華人民共和國企業所得税法實施條例》（國務院令第５１２號）第九十一條規定：“非居民企業取得企業所得税法第二十七條第（五）項規定的所得，減按１０％的税率徵收企業所得税。”　　五、根據《中華人民共和國企業所得税法》（中華人民共和國主席令第６３號）第二十八條規定：“符合條件的小型微利企業，減按２０％的税率徵收企業所得税。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按１５％的税率徵收企業所得税。”

（04）企業所得税的計算方法有兩種：一、查賬徵收，其計算方法有兩種。1、按本年一個月或一個季度實際的應納税所得額實際發生數計算繳納。公式為：應交企業所得税=應納税所得額*適用税率其中，應納税所得額=收入-成本（費用）-税金+營業外收入-營業外支出+（-）納税調整額。2、以上一年度應納税所得額按月或按季的平均計算繳納，也就是按月（季）預繳時的徵收，税率為25%，小微企業為20%。公式：應交企業所得税=利潤總額*適用税率

（05）二、核定徵收，其計算方法為：公式：應交企業所得税=應税收入額*所得率*適用税率。

（06）税收優惠政策　　税法規定的税收優惠方式包括免税、減税、加計扣除、加速折舊、減計收入、税額抵免等。　　(一)直接減免：　　免徵適用範圍：　　⒈蔬菜、穀物、油料、豆類、水果等種植;　　⒉農作物新品種選育;　　⒊中藥材種植;　　⒋林木種植;　　⒌牲畜、家禽飼養;　　⒍林產品採集;　　⒎灌溉、農產品加工、農機作業與維修;　　⒏遠洋捕撈;　　⒐公司﹢農户經營。　　減半徵收適用範圍：　　⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;　　⒉海水養殖、內陸養殖。(二)定期減免　　2免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納税年度起)適用範圍：　　⒈對經濟特區和上海浦東新區重點扶持的高新企業;　　⒉境內新辦軟件企業(獲利);　　⒊小於0.8微米的集成電路企業。　　3免3減半(自取得第一筆生產經營收入所屬納税年度起)適用範圍：　　⒈國家重點扶持的公共基礎設施項目;　　⒉符合條件的環境保護、節能節水項目;　　⒊節能服務公司實施合同能源管理項目。　　(三)低税率　　20%適用範圍：　　小型微利企業：　　1、3130(即資產不超過3000;人數不超過100;所得額不超過30)　　2、1830　　15%適用範圍：　　⒈國家重點扶持的高新企業;　　⒉投資80億、0.25μm的電路企業;　　⒊西部開發鼓勵類產業企業。　　10%適用範圍：　　⒈非居民企業優惠;　　⒉國家佈局內重點軟件企業。　　(四)加計扣除　　據實扣除後加計扣除50%適用範圍：　　⒈研究開發費;　　⒉形成無形資產的按成本150%攤銷。　　據實扣除後加計扣除100%適用範圍：　　企業安置殘疾人員所支付的工資　　(五)投資抵税　　投資額的70%抵扣所得額：　　投資中小高新技術2年以上的創投企業(股權持有滿2年)　　投資額的10%抵扣税額：　　購置並實際使用的環保、節能節水、安全生產等專用設備　　(六)減計收入　　適用範圍：　　⒈減按收入90%計入收入;　　⒉農户小額貸款的利息收入;　　⒊為種植、養殖業提供保險業務的保費收入;　　適用範圍：　　⒈企業綜合利用資源的產品所得收入;　　⒉所得減按50%計税;　　3.應納税所得額低於3萬元的小型微利企業;　　(七)加速折舊　　縮短折舊年限(不得低於規定折舊年限的60%)適用範圍：　　⒈由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產;　　⒉常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。　　(八)有免徵額優惠　　居民企業轉讓技術所有權所得500萬元適用範圍：　　⒈所得不超過500萬元的部分，免税;　　⒉超過500萬元的部分，減半徵收所得税。　　(九)鼓勵軟件及集成電路產業　　軟件及集成電路產業企業所得税優惠政策　　根據財税[2012]27號《關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得税政策的通知》　　3)中國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率減半徵收企業所得税，並享受至期滿為止。　　4)國家規劃佈局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免税優惠的，可減按10%的税率徵收企業所得税。　　5)符合條件的軟件企業按照《財政部國家税務總局關於軟件產品增值税政策的通知》(財税[2011]100號)規定取得的即徵即退增值税款，由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不徵税收入，在計算應納税所得額時從收入總額中減除。　　6)集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納税所得額時扣除。　　7)企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。　　(十)證券投資基金髮展的優惠　　(十一)過渡期優惠政策　　(十二)西部大開發的税收優惠　　適用範圍：　　⒈鼓勵類及優勢產業的項目進口自用設備免徵關税;　　⒉鼓勵類的企業其主營業務收入佔總收入70%以上的，減按l5%的税率;　　⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，自開始生產經營之日起，所得税2免3減半。

（07）國家税務總局於2015年11月12日發佈了《關於發佈〈企業所得税優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家税務總局公告2015年第76號），規定企業所得税優惠事項全部實行事後備案管理。該文件的實施引起了企業所得税管理方式的重大變革，在簡化辦税流程、減輕納税人負擔的同時，也對税務機關加強後續管理提出了新的挑戰。一是嚴格落實備案制，堅決杜絕違背文件精神變相實施行政審批現象。在優惠備案環節只進行形式審核，包括企業備案材料是否符合規定形式、填報內容是否完整、附送資料是否齊全，企業完成備案手續即可享受優惠政策，對企業是否符合減免税資格、證明材料是否真實有效、適用優惠政策是否正確、享受優惠金額是否正確等全部在後續管理環節進行把關。二是強化信息監控，針對企業所得税優惠事項有效開展減免税專項核查。以風險管理為導向，強化分級分類管理，結合其他企業所得税風險事項，篩選確定疑點企業，定期採取税收風險管理、稽查、納税評估等後續管理方式，有針對性地進行核查。對已享受税收優惠不符合税法規定條件的企業，停止享受優惠並追繳税款及滯納金，同時，列為以後年度企業所得税優惠事項專項核查重點監控企業。三是科學設置指標，對已享受優惠企業納税申報數據開展分類分析排查。根據不同優惠事項建立指向精準的風險指標，比如，享受税收優惠金額較大、因享受減免税優惠導致虧損、享受研發加計扣除企業研發費明細表中人員工資比例畸高、享受殘疾人工資加計扣除優惠企業殘疾人工資薪金支出佔企業工資薪金支出總額比例較高、享受高新技術企業優惠企業各項優惠指標不符合標準等。