增值税怎麼計算

操作方法

納税對象
從事增值税應税行為的一切單位、個人以及雖不從事增值税應税行為但賦有代扣增值税義務的扣繳義務人都是增值税的納税義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一税，並不是增值税的納税義務人。但1993年11月6日國家税務總局發佈國税法[1993]138號《關於涉外税收實施增值税有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成為增值税的納税義務人。
由於增值税實行憑增值税專用發票抵扣税款的制度，因此對納税人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項税額、進項税額和應納税額。但實際情況是有眾多的納税人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值税暫行條例》將納税人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納税人和小規模納税人。

增值税納税人分類：
1、一般納税人：
（1）生產貨物或者提供應税勞務的納税人，以及以生產貨物或者提供應税勞務為主（即納税人的貨物生產或者提供應税勞務的年銷售額佔應税銷售額的比重在50%以上）併兼營貨物批發或者零售的納税人，年應税銷售額超過50萬的；
（2）從事貨物批發或者零售經營，年應税銷售額超過80萬元的。
2、小規模納税人：
（1）從事貨物生產或者提供應税勞務的納税人，以及從事貨物生產或者提供應税勞務為主（即納税人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額佔年應税銷售額的比重在50%以上），併兼營貨物批發或者零售的納税人，年應徵增值税銷售額（簡稱應税銷售額）在50萬元以下（含本數）的。
（2）除上述規定以外的納税人，年應税銷售額在80萬元以下（含本數）。

增值税税率
税率：
一般納税人適用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%。
適用17%税率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。
適用13%税率
《財政部 國家税務總局關於部分貨物適用增值税低税率和簡易辦法徵收增值税政策的通知 》（財税[2009]9號）適用13%的增值税税率：
農產品（具體徵税範圍暫繼續按照《財政部國家税務總局關於印發〈農業產品徵税範圍註釋〉的通知》（財税字[1995]52號）及現行相關規定執行）、音像製品、電子出版物（指使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息存儲在載體形態和格式主要包括光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲芯片）、二甲醚。
適用11%税率
現代服務業中的交通運輸業。
適用6%税率
研發和技術服務、信息技術服務等部分現代服務業。
適用0%税率
生產性企業、有出口經營權的外貿企業出口等部分特殊業務。

計算公式
1、一般納税人
應納税額=銷項税額—進項税
銷項税額=銷售額×税率（此處税率為17%）
組成計税價格=成本×（1+成本利潤率）
組成計税價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費税税率）
禁止抵扣人進項税額=當月全部的進項税額×（當月免税項目銷售額，非應税項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計）
2、進口貨物
應納税額=組成計税價格×税率
組成計税價格=關税完税價格+關税（+消費税）
3、小規模納税人
應納税額=銷售額×徵收率
銷售額=含税銷售額÷（1+徵收率）

增值税科目明細
“進項税額”，記錄企業購入貨物或接受應税勞務而支付的、准予從銷項税額中抵扣的增值税額。企業購入貨物或接受應税勞務支付的進項税額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項税額，用紅字登記。
“已交税費”，核算企業當月繳納本月增值税額。
“減免税款”，反映企業按規定減免的增值税款。企業按規定直接減免的增值税額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
“出口抵減內銷產品應納税額”，反映出口企業銷售出口貨物後，向税務機關辦理免抵退税申報，按規定計算的應免抵税額，借記本科目，貸記“應交税費--應交增值税(出口退税)”科目。應免抵税額的計算確定有兩種方法：
第一種是在取得國税機關《生產企業出口貨物免抵退税審批通知單》後進行免抵和退税的會計處理。即按批准數進行會計處理。按《生產企業出口貨物免抵退税審批通知單》批准的免抵税額。借記本科目。貸記“應交税費--應交增值税(出口退税)”科目。
第二種是出口企業進行退税申報時，按退税申報數進行會計處理。根據當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”税彙總申報表》的免抵税額借記本科目，貸記“應交税費--應交增值税(出口退税)”科目。

“轉出未交增值税”，核算企業月終轉出應繳未繳的增值税。月末企業“應交税費--應交增值税”明細賬出現貸方餘額時，根據餘額借記本科目，貸記“應交税費--未交增值税”科目。
“銷項税額”，記錄企業銷售貨物或提供應税勞務應收取的增值税額。企業銷售貨物或提供應税勞務應收取的銷項税額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項税額，用紅字登記。現行出口退税政策規定，實行先徵後返的生產企業，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視同內銷先徵税，出口單證收齊後再以離岸價為依據按規定退税率申報退税，在出口銷售行為發生後，按規定徵税率計算銷項税額貸記本科目，同時按規定退税率計算的出口退税借記“應收補貼款”科目。按徵退税率之差計算的不得抵扣税額借記“出口產品銷售成本”科目；實行“免、抵、退”税的生產企業。出口貨物銷售收入不計徵銷項税額，對經審核確認不予退税的貨物，應按規定徵税率計徵銷項税額。
“出口退税”，記錄企業出口適用零税率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向税務機關申報辦理出口退税而收到退回的税款。出口貨物退回的增值税額，用藍字登記；出口貨物辦理退税後發生退貨或者退關而補繳已退的税款，用紅字登記。出口企業當期按規定應退税額，應免抵税額後，借記“應收賬款--應收出口退税款--增值税”科目、“應交税費--應交增值税(出口抵減內銷產品應納税)”科目。貸記本科目。