年終獎如何繳納個人所得税

忙碌了一年，大家都期待豐厚的年終獎，自然也很關心發放年終獎時如何繳納個人所得税。下面介紹下年終獎如何繳納個人所得税。

操作方法

（01）國税發[2005]9號文件基本規定是：“納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税”。

（02）員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得税。　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找税率，但計算税額時，速算扣除數只允許扣除一次。　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。　　趙某工資部分應繳納個人所得税：(5000-3500)*3%=45元　　趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得税計算：　　先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，　　再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.　　趙某年終獎24000應繳納個人所得税：　　24000*10%-105=2295元。　　趙某2013年1月份應繳納個人所得税2340元。

（03）員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得税。　　但可以將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，作為應納税所得額。其中“僱員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免税所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)後的數額。　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。　　錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得税。　　錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。　　錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納税所得額。　　22500除以12個月，即：22500/12=1875元，　　再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.　　錢某年終獎24000應繳納個人所得税：　　(24000-1500)*10%-105=2145元。　　錢某2013年1月份應繳納個人所得税2145元。

（04）員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國税發[2005]9號文件規定，在一個納税年度內，對每一個納税人年終獎計税辦法只允許採用一次，納税人可以自由選擇採用該計税辦法的時間和發放單位計算。　　該條款的要點是：　　1，一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找税率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。　　2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。　　3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，2012年4-8月跳槽到電信企業，2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，　　如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某隻2012年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得税與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得税45，年終獎部分也是除12找税率，應繳納個税2295元。　　房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

（05）員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國税發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合併到當月工資薪金項目繳税。　　國税發[2005]9號文件規定：“在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納税人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合併計算繳納個人所得税，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。　　例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。　　李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得税計算：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，　　再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.　　李某本企業年終獎24000應繳納個人所得税：　　24000*10%-105=2295元。　　李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合併到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得税，代扣代繳了個人所得税6000*3%=180元。　　李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得税。　　年終彙算清繳，李某工資部分應繳納個人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。