增值税中小規模納税人應納税額的計算

增值税是以商品（含應税勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計税依據而徵收的一種流轉税。從計税原理上説，增值税是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉税。下面介紹下增值税中小規模納税人應納税額的計算。

操作方法

（01）增值税中小規模納税人應納税額的計算公式為： 應納税額=銷售額×徵收率（適用於小規模納税人的增值税的徵收率為3%。） 1.含税銷售額的換算。其計算公式為： 不含税銷售額=含税銷售額÷(1+徵收率) 2.小規模納税人應納税額計算舉例。

（02）申報增值税時需要填寫《增值税納税申報表（適用於小規模納税人）》，具體填寫説明如下：　　本表“貨物及勞務”與“服務、不動產和無形資產”各項目應分別填寫。　　（一）“税款所屬期”是指納税人申報的增值税應納税額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。　　（二）“納税人識別號”欄，填寫納税人的税務登記證件號碼。　　（三）“納税人名稱”欄，填寫納税人名稱全稱。　　（四）第1欄“應徵增值税不含税銷售額（3%徵收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務、發生應税行為適用3%徵收率的不含税銷售額，不包括應税行為適用5%徵收率的不含税銷售額、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含税銷售額、免税銷售額、出口免税銷售額、查補銷售額。　　納税人發生適用3%徵收率的應税行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除後的不含税銷售額，與當期《增值税納税申報表（小規模納税人適用）附列資料》第8欄數據一致。　　（五）第2欄“税務機關代開的增值税專用發票不含税銷售額”：填寫税務機關代開的增值税專用發票銷售額合計。　　（六）第3欄“税控器具開具的普通發票不含税銷售額”：填寫税控器具開具的貨物及勞務、應税行為的普通發票金額換算的不含税銷售額。　　（七）第4欄“應徵增值税不含税銷售額（5%徵收率）”：填寫本期發生應税行為適用5%徵收率的不含税銷售額。　　納税人發生適用5%徵收率應税行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除後的不含税銷售額，與當期《增值税納税申報表（小規模納税人適用）附列資料》第16欄數據一致。　　（八）第5欄“税務機關代開的增值税專用發票不含税銷售額”：填寫税務機關代開的增值税專用發票銷售額合計。　　（九）第6欄“税控器具開具的普通發票不含税銷售額”：填寫税控器具開具的發生應税行為的普通發票金額換算的不含税銷售額。　　（十）第7欄“銷售使用過的固定資產不含税銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產（不含不動產，下同）和銷售舊貨的不含税銷售額，銷售額=含税銷售額/（1+3%）。　　（十一）第8欄“税控器具開具的普通發票不含税銷售額”：填寫税控器具開具的銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含税銷售額。　　（十二）第9欄“免税銷售額”：填寫銷售免徵增值税的貨物及勞務、應税行為的銷售額，不包括出口免税銷售額。　　應税行為有扣除項目的納税人，填寫扣除之前的銷售額。　　（十三）第10欄“小微企業免税銷售額”：填寫符合小微企業免徵增值税政策的免税銷售額，不包括符合其他增值税免税政策的銷售額。個體工商户和其他個人不填寫本欄次。　　（十四）第11欄“未達起徵點銷售額”：填寫個體工商户和其他個人未達起徵點（含支持小微企業免徵增值税政策）的免税銷售額，不包括符合其他增值税免税政策的銷售額。本欄次由個體工商户和其他個人填寫。　　（十五）第12欄“其他免税銷售額”：填寫銷售免徵增值税的貨物及勞務、應税行為的銷售額，不包括符合小微企業免徵增值税和未達起徵點政策的免税銷售額。　　（十六）第13欄“出口免税銷售額”：填寫出口免徵增值税貨物及勞務、出口免徵增值税應税行為的銷售額。　　應税行為有扣除項目的納税人，填寫扣除之前的銷售額。　　（十七）第14欄“税控器具開具的普通發票銷售額”：填寫税控器具開具的出口免徵增值税貨物及勞務、出口免徵增值税應税行為的普通發票銷售額。　　（十八）第15欄“本期應納税額”：填寫本期按徵收率計算繳納的應納税額。　　（十九）第16欄“本期應納税額減徵額”：填寫納税人本期按照税法規定減徵的增值税應納税額。包含可在增值税應納税額中全額抵減的增值税税控系統專用設備費用以及技術維護費，可在增值税應納税額中抵免的購置税控收款機的增值税税額。　　當本期減徵額小於或等於第15欄“本期應納税額”時，按本期減徵額實際填寫；當本期減徵額大於第15欄“本期應納税額”時，按本期第15欄填寫，本期減徵額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。　　（二十）第17欄“本期免税額”：填寫納税人本期增值税免税額，免税額根據第9欄“免税銷售額”和徵收率計算。　　（二十一）第18欄“小微企業免税額”：填寫符合小微企業免徵增值税政策的增值税免税額，免税額根據第10欄“小微企業免税銷售額”和徵收率計算。　　（二十二）第19欄“未達起徵點免税額”：填寫個體工商户和其他個人未達起徵點（含支持小微企業免徵增值税政策）的增值税免税額，免税額根據第11欄“未達起徵點銷售額”和徵收率計算。　　（二十三）第21欄“本期預繳税額”：填寫納税人本期預繳的增值税額，但不包括查補繳納的增值税額。