會計實操—出納的基本工作流程

出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬於出納。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。
今天就一起來看看出納的基本工作流程吧。

出納的基本工作流程

貨幣資金核算；核算審計收付款單據；負責支票、匯票、發票、收據管理；往來業務的結算；公司員工工資的結算。

出納工作-貨幣資金核算

辦理現金收付：現金收付指企業的一切現金收付必須取得原始憑證，出納員根據審校後得收，應計算全日的現金收付和結餘額，並與庫存現金的實際數核對，做到帳款相符，如不相符，應及時查明更正。企業的領導或指定財會的有關人員，定期或不定期地對庫存觀金進行檢查。付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記並簽章，並逐筆按時間順序記入現金日記帳。

辦理銀行結算：
銀行接受客户委託代收代付，從付款單位存款賬户劃出款項，轉入收款單位存款賬户，以此完成經濟之間債權債務的清算或資金的調撥。規範使用支票，嚴格控制簽發空白支票。

登記日記賬：
保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，並結出餘額。月末要編制銀行存款餘額調節表，使賬面餘額與對賬單上的餘額調節後相符。對於未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款餘額，不準簽發空頭支票。

保管庫存現金：
保管有價證券。對於現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。企業現金的收入、支出和保管都應由出納人員或指定的專門人員負責辦理。企業的一切現金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項的書面證明。例如，企業向銀行提取現金時，要簽發現金支票，以“支票存根”作為提取現金的證明；

保管有關印章：
登記註銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規定用途使用。對於空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用註銷手續。

複核收入憑證：
認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度辦理銷售款項結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。

出納工作-往來結算

往來結算：
辦理往來結算，建立清算制度。

現金結算業務的內容主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業與外部不能辦理轉賬手續的單位和個人之間的款項結算；低於結算起點的小額款項結算；根據規定可以用於其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批准後處理。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回餘額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理，及時清算。

核算其他往來款項，防止壞賬損失。
對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分户設置明細賬，根據審核後的記賬憑證逐筆登記，並經常核對餘額。年終要抄列清單，並向領導或有關部門報告。

出納工作-工資結算

執行工資計劃，監督工資使用。審核工資單據，發放工資獎金，根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算五險一金），計算實發工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金彙總表，填制記賬憑證，經審核後，會同有關人員提取現金，組織發放。發放的工資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。發放完畢後，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證後或單獨裝訂成冊，並註明記賬憑證編號，妥善保管。

負責工資核算，提供工資數據。
按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明 細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。

出納工作-銀行結算業務之銀行賬户相關知識

基本存款賬户
企業關於辦理日常轉賬結算、現金收付、工資、獎金和現金的支取必須通過該賬户辦理。也就説：只有這個賬户才可以提取現金，而一個企業只能在銀行開立一個基本存款賬户。例如：在工商銀行虎門支行開立了基本存款賬户，那麼在工商銀行其他營業點或其他銀行開立的賬户只能是一般存款賬户。

一般存款賬户
只能辦理轉賬和現金的繳存，不能支取現金。（備註：此為對公帳户，銀行櫃面辦理是不允許向個人帳户轉的，但網銀可操作，限小額）

專用存款賬户
住房公積金、社保基金等專款專用賬户。

臨時存款賬户
註冊驗資户，異地臨時經營活動需要時，開立異地臨時存款賬户，用於資金的收付。

出納工作-銀行結算業務之支票相關知識

包括現金支票、轉賬支票、普通支票3種。目前，我們使用的是普通支票，可以支取現金也可以轉帳，在普通支票的左上角劃兩條平行線只能轉賬，買空白支票回來根據需要自己簽發

填開支票
一本支票一般是25份，要逐份填開。支票由存根聯和支票聯兩部分組成。
出票日期：數字必須大寫，大寫數字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必寫，拾壹月、拾貳月必須寫成壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。 　　壹日至玖日前零字必寫，拾日、貳拾日、叁拾日必須寫成零壹拾日、零貳拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日必須寫成壹拾壹日及壹拾X日。例：2007年8月5日：貳零零柒年零捌月零伍日。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日　　
人民幣大寫：數字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。
人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數字填寫要求完整清楚。

現金支票收款人應寫為本單位名稱，此時現金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章，之後收款人可憑現金支票直接到開户銀行提取現金（一般情況下，須由本單位持結算證的人前去提款，如有特殊情況須本單位開據證明加蓋公章，並由提款人持證明前往）。 　　轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票後，在支票背面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單後連同該支票交給收款單位的開户銀行委託銀行收款。

收到個人開出的轉帳支票，收款人可寫為收款人個人姓名，此時轉帳支票背面不蓋任何章，收款人在轉帳支票背面填上身份證號碼和發證機關名稱，在背書格寫上自己的名字，憑身份證和轉帳支票存入收款人的開户銀行開的個人結算帳户內。最新規定，個人存入的轉帳支票最高限額為50萬元以內。

支票正面不能有塗改痕跡，否則本支票作廢。受票人如果發現支票填寫不全，可以補記，但不能塗改。

出納工作-銀行結算業務之銀行票務相關知識

銀行匯票
由企業單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發給存款人自己去辦理結算。優點是：可按實際支付金額結算，

銀行本票
由企業單位或個人將錢交存銀行，由銀行簽發給存款人自己去辦理結算。與銀行匯票的不同：只能在同一票據交換區域使用，且只能按票面金額結算，根據需要向銀行申請，由銀行簽發。

商業匯票
出票人簽發，有最長不超6個月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承兑人不同分為商業承兑匯票和銀行承兑匯票，兩者不同在於銀行承兑匯票有銀行做擔保人，票據到期存款人存款不足支付銀行先墊付，而商業承兑匯票沒有。

匯兑（匯款）
支付結算方式包括票據結算和非票據結算，前面介紹的支票、匯票、本票就是票據結算，匯兑就是非票據結算中常用的一種。

匯兑：匯款人填寫匯款單→在匯款單上籤章→去開户銀行辦理→取回匯款回單登記銀行存款日記賬→交單給會計，包括：電匯、信匯兩種。

常用事項
1.發票：包括普通發票、增值税專用發票、專業發票3種。
2.收據：醫院、學校等行政事業單位開出印有“財政局監製章”的收據。
支付證明單：
3.小額支付未能取得發票，但必須報賬
彙總：司機報銷有很多加油票、路橋費發票，每張單都簽名很麻煩，用支付證明單或差旅報銷單進行彙總車費、餐費、住宿費各是多少，共多少張，所有人在支付證明單上簽名即可。
4.借支單：員工預借差旅費或其他臨時借款時用，例如：
員工出差前填寫借支單→部門負責人核查、簽名→會計審核→總經理（老闆）審批簽名→出納員發款，用作住宿、交通等差旅費等開支。
出差回來後，據實填寫支付證明單，並在單後面貼上收據或發票→證明人簽名→會計審核→交總經理（老闆）審批簽名→出納員給予報銷。
5.收付日報表：每天上報現金、銀行存款的收付金額和餘額情況表。
6.出納期結表：出納記賬後把所有單據要交給會計入賬，是出納與會計的交接手續證明，一式兩份，會計、出納各一份。
7.銀行存款餘額調節表：每月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，餘額不符時要查明原因，如果出納或銀行記錯賬，應立即更正。如出現未達賬項，即出納或銀行一方已取得單據入賬，另一方未入賬時，要説明情況，一式兩份，會計、出納各一份。

登記日記賬時應注意的問題:
設賬：現金跟銀行存款分開登記。
一個銀行賬户一本銀行存款日記賬，因為一個賬户有一張銀行對賬單，方便對賬。

根據收付款單據逐日登記日記賬，並結出餘額。方便對賬，隨時知道還有多少現金和銀行存款數額。

出納應按實付的金額和日期記賬，今天收錢記賬日期是今天，不能以發票上的日期記賬。報銷按實際批准的金額實報實銷。

對賬：現金日記賬餘額與庫存現金要相符，銀行存款日記賬餘額與銀行對賬單上餘額相符。

出納的工作監督
每個單位設置會計、出納、倉管人員，出納管錢、會計管賬、倉管管物，起到相互監督作用。

實行限額備用金管理，規定出納的庫存現金金額用於日常開支，不足再從銀行提取。

會計要突擊檢查出納的備用金，防止挪用。

嚴格按照財務制度收付款，支付時必須有規定的人員簽字，最少包括經辦人、證明人、審批人。

支付現金在單據上蓋章【現金付訖】章，轉賬支付的蓋【轉訖】章。

簽發的支票要蓋章，印章必須分開保管，不能全部放出納手裏。

出納的日記賬每月與銀行對賬單核對，不相符要查明原因。

要建立支票的領用制度：設領用登記簿，誰用誰簽名，特別是有時要帶空白支票去採購，必須要領用人簽名，並劃上限額，及時追收空白支票。實際工作中除在登記簿簽名外，領用人要在支票頭任一空白處簽名，以明確責任。

出納工作-工作職能

支付職能：出納的最基本職能是收付職能。企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業務的辦理，都必須經過出納人員之手。

反映職能：出納要利用統一的貨幣計量單位，通過其特有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。

監督職能：出納要對企業的各種經濟業務，特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督。

管理職能：出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據進行管理，對企業資金使用效益進行分析研究，為企業投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。

出納與其他會計的聯繫

會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區別又有聯繫，是分工與協作的關係。

總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工。總賬會計負責企業經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業票據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。

第二， 它們之間又有着密切的聯繫，既互相依賴又互相牽制。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有着很強的依賴性。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；它們共同完成會計任務，不可或缺。同時，它們之間又互相牽制與控制。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，有金額上的等量關係。這樣，出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關係，三者之間必須相互核對保持一致。

第三， 出納與明細賬會計的區別是隻相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算。它要求分別按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存人的不同户頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。“現金日記賬”要每天結出餘額，並與庫存數進行核對；“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出餘額，與開户銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。月內還要多次出具報告單，報告核算結果，並與現金和銀行存款總分類賬進行核對。

第四， 出納工作是一種賬實兼管的工作。出納工作，主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬户的管理工作。現金和有價證券放在出納的保險櫃中保管；銀行存款，由出納辦理收支結算手續．既要進行出納賬務處理，又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和其他財會工作有着顯著的區別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

出納工作直接參與經濟活動過程。貨物的購銷，必須經過兩個過程，貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而只對其進行反映和監督。

出納工作-核算方法

出納核算方法是完成出納任務的手段，與整個會計核算方法基本相同。主要包括設置賬户、複式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產清查、編制報表，以及對出納核算資料進行分析和利用等方法。

設置賬户。設置賬户是對核算對象的具體內容進行分類反映和監督的一種專門方法。就出納核算而盲，要分現金、每一種銀行存款、每一種有價證券設置賬户進行記錄和核算。出納常設賬户有：“現金日記賬”、“銀行存款日記賬——結算户存款”、“銀行存款日記賬——××專户存款”、“長期股權投資——股票投資(××股票)”、“短期投資——股票投資(××股票)”等。

複式記賬。複式記賬是對每一項經濟業務通過兩個或兩個以上有關賬户相互聯繫起來進行登記的一種專門方法。在我國，幾十年來“增減記賬法”、“收付記賬法”、“借貸記賬按”三種複式記賬方法同時應用。但隨着新的預算會計制度的出台，各企事業單位和行政單位統一使用“借貸記賬法”記賬。所以，目前企業出納記賬應當採用借貸複式記賬的方法。

審核與填制憑證。審核並填制憑證，是為了保證會計核算質量，審查經濟活動的合團牲、合法性而採用的一種專門方法。出納人員對經濟業務進行賬務處理，在過賬前，也要複核有關原始憑證，填制或複核記賬憑證。原始憑證是經濟業務的書面證明，是記賬的依據，對記錄每一經濟業務的原始憑證進行嚴格的審核，並根據經審核後的原始憑還填制記賬憑證，然後再據以記賬，可以保證核算質量，明確經濟責任。出納人員對原始憑證的複核與專管費用報銷人員對原始憑證的審核是兩個不同的過程，出納人員的複核是一種複查性的，是保證會計核算質量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個步驟，而費用報銷的審核則是一項專門的財務管理工作；出納人員不得兼管費用報銷等審核工作。

登記賬簿。登記賬簿是根據記賬憑證，在賬簿上連續、系統、全面地記錄經濟業務的一種專門方法。按照記賬的正規方法和程序登記賬簿，並定期進行對賬、結賬，可以提供完整的、系統的核算資料。出納日記賬要逐筆序時進行登記，定期結出借貸發生額與餘額，出具出細報告單與總賬會計進行核對。其中現金日記賬還要每日結出餘額，並與庫存現金核對。

財產清查。財產清查是對各項資產物資進行實物盤點，賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。通過財產清查，可以查明各項資產物資、債權債務、所有者權益等情況，加強物資管理，保持賬記與實存的一致性，併為編制報表提供可靠的資料。出納要每天清點核對庫存現金，經常性地與銀行進行賬目核對，適時清點核對庫存各種有價證券和結算票據。

編制會計報表。編制會計報表是以表格形式，定期總括地反映經濟活動和財務收支情況的一種專門方法。編制會計報表，可以反映企業財務狀況、經營成果和預算、計劃的執行情況，為企業增產節約、提高經濟效益提供可靠的資料；為有關政府部門進行宏觀調控提供有關信息；為投資人、債權人進行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報告本單位現金收支與結存情況，現金收支計劃的實現情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。

會計分析。對核算資料進行分析利用，是對核算資料所反映的各項經濟指標進行對比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴大經營成果。

上述專門方法構成了一個完整的總體，它們是相互聯繫，緊密結合的，必須一環緊扣一環。缺少哪一環，或在哪一個環節上出了問題，都將影響整體核算質量。

出納賬務處理的基本程序是什麼

賬務處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數據的記錄、歸類、彙總、呈報的步驟和方法。也就是説從原始憑證的整理、彙總，記賬憑證的填制、彙總，日記賬、明細分類賬、總分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法。科學地組織賬務處理程序，對提高會計核算質量和會計工作效率，充分發揮會計的職能，具有十分重要的意義。
目前，我國企業、事業、機關等單位的會計常用的賬務處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證賬務處理程序；彙總記賬憑證賬務處理程序；科目彙總表賬務處理程序；多欄式日記賬賬務處理程序。各種賬務處理程序的主要區別在於對彙總憑證、登記總分類賬的依據和辦法的要求不同。在各種程序下，對於出納人員來説，出納業務處理的步驟和方法基本相同。