增值税一般納税人“應交税費”明細科目

增值税一般納税人應當在“應交税費”科目下設置“應交增值税”、“未交增值税”、“預交增值税”、“待抵扣進項税額”、“待認證進項税額”、“待轉銷項税額”、“增值税留抵税額”、“簡易計税”、“轉讓金融商品應交增值税”、“代扣代交增值税”等明細科目。

操作方法

（01）（一）增值税一般納税人應在“應交增值税”明細賬內設置“進項税額”、“銷項税額抵減”、“已交税金”、“轉出未交增值税”、“減免税款”、“出口抵減內銷產品應納税額”、“銷項税額”、“出口退税”、“進項税額轉出”、“轉出多交增值税”等專欄。其中：1．“進項税額”專欄，記錄一般納税人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、准予從當期銷項税額中抵扣的增值税額；2．“銷項税額抵減”專欄，記錄一般納税人按照現行增值税制度規定因扣減銷售額而減少的銷項税額；3．“已交税金”專欄，記錄一般納税人當月已交納的應交增值税額；4．“轉出未交增值税”和“轉出多交增值税”專欄，分別記錄一般納税人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值税額；5．“減免税款”專欄，記錄一般納税人按現行增值税制度規定準予減免的增值税額；6．“出口抵減內銷產品應納税額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納税人按規定計算的出口貨物的進項税抵減內銷產品的應納税額；7．“銷項税額”專欄，記錄一般納税人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值税額；8．“出口退税”專欄，記錄一般納税人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值税額；9．“進項税額轉出”專欄，記錄一般納税人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項税額中抵扣、按規定轉出的進項税額。

（02）（二）“未交增值税”明細科目，核算一般納税人月度終了從“應交增值税”或“預交增值税”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值税額，以及當月交納以前期間未交的增值税額。

（03）（三）“預交增值税”明細科目，核算一般納税人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、採用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值税制度規定應預繳的增值税額。

（04）（四）“待抵扣進項税額”明細科目，核算一般納税人已取得增值税扣税憑證並經税務機關認證，按照現行增值税制度規定準予以後期間從銷項税額中抵扣的進項税額。包括：一般納税人自2016年5月1日後取得並按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，按現行增值税制度規定準予以後期間從銷項税額中抵扣的進項税額；實行納税輔導期管理的一般納税人取得的尚未交叉稽核比對的增值税扣税憑證上註明或計算的進項税額。

（05）（五）“待認證進項税額”明細科目，核算一般納税人由於未經税務機關認證而不得從當期銷項税額中抵扣的進項税額。包括：一般納税人已取得增值税扣税憑證、按照現行增值税制度規定準予從銷項税額中抵扣，但尚未經税務機關認證的進項税額；一般納税人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項税額。

（06）（六）“待轉銷項税額”明細科目，核算一般納税人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值税納税義務而需於以後期間確認為銷項税額的增值税額。

（07）（七）“增值税留抵税額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值税一般納税人，截止到納入營改增試點之日前的增值税期末留抵税額按照現行增值税制度規定不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項税額中抵扣的增值税留抵税額。

（08）（八）“簡易計税”明細科目，核算一般納税人採用簡易計税方法發生的增值税計提、扣減、預繳、繳納等業務。

（09）（九）“轉讓金融商品應交增值税”明細科目，核算增值税納税人轉讓金融商品發生的增值税額。

（10）（十）“代扣代交增值税”明細科目，核算納税人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應税行為代扣代繳的增值税。

特別提示

小規模納税人只需在“應交税費”科目下設置“應交增值税”明細科目。

不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值税”、“代扣代交增值税”外的明細科目。