壞賬準備的計提方法

壞賬準備是指企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提，是備抵賬户。企業對壞賬損失的核算，採用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬户。實際發生壞賬時，直接衝減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款餘額的一種處理方法。備抵法是指採用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備並轉作當期費用。計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。

操作方法

（01）餘額百分比法根據會計期末應收賬款的餘額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備。 　　例：甲公司採用餘額百分比法計提壞賬準備，2002年末甲公司應收賬款的餘額為20000元，提取壞賬準備的比例為5%，2003年發生了壞賬損失500元，當年末應收賬款的餘額為30000元，計算甲公司在2002年和2003年應計提的壞賬準備以及2002年和2003年末壞賬準備科目餘額(假設甲公司2002年初壞賬準備賬户餘額為0)。 　　解：2002年末甲公司應計提的壞賬準備為20000×5%=1000元; 　　借：管理費用 1000 　　貸：壞賬準備 1000 　　2002年末壞賬準備科目餘額為1000元; 　　2003年甲公司發生了壞賬損失500元; 　　借：壞賬準備 500 　　貸：應收賬款 500 　　2003年末甲公司的壞賬準備餘額應為：30000×5%=1500元; 　　應計提的壞賬準備為：1500-(1000-500)=1000元。 　　借：管理費用 1000 　　貸：壞賬準備 1000 　　甲公司2003年末壞賬準備科目餘額為：1000-500+1000=1500元，即會計期末應收賬款的餘額乘以估計壞賬率。

（02）賬齡分析法根據應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。 例：2003年末乙公司的應收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表：單位：元 　　應收賬款賬齡 應收賬款金額 估計損失(%) 估計損失金額 　　未到期 20000 1% 200 　　過期6個月以下 10000 3% 300 　　過期6個月以上 6000 5% 300 　　合 計 36000 - 800 　　假設甲公司2003年初壞賬準備賬户餘額為貸方100，計算出2003年乙公司應計提的壞賬準備以及2003年末壞賬準備科目餘額。 　　解：2003年末壞賬準備賬户餘額應為800元，2003年年初有壞賬準備貸方餘額100元，因此在本年中應計提壞賬準備800-100=700元。 　　借：管理費用 700 　　貸：壞賬準備 700 　　2003年末壞賬準備科目餘額為：100+700=800元，即根據應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失。

（03）銷貨百分比法根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。例：丙公司2003年賒銷金額為20000元，根據以往資料和經驗，估計壞賬損失率為1%，2003年初壞賬準備賬户餘額為貸方200元。計算2003年應計提的壞賬準備和2003年末壞賬準備科目餘額。 　　解：丙公司2003年應計提的壞賬準備為：20000×1%=200元， 　　借：管理費用 200 　　貸：壞賬準備 200 　　2003年末壞賬準備科目餘額為：200+200=400元。

（04）注意以上三種壞賬準備計算方法中餘額百分比法和賬齡分析法計算的都是當年末壞賬準備科目的餘額，只有銷貨百分比法計算的是當期應計提的壞賬準備數額，即在用前兩種方法計算時需要考慮壞賬準備的期初餘額，而在用後一種方法計算時不用考慮壞賬準備的期初餘額。 計算計提的壞賬準備和壞賬準備科目餘額時，先要注意題目中要求的計提壞賬準備的方法、壞賬準備的計提比例，判斷是否需要考慮壞賬準備科目餘額後，按照題目的要求一步步的處理，通常在每年末都需要將壞賬準備科目餘額計算出，以便計算的直觀性和準確性。