小規模納税人如何報税

小規模納税人是指年銷售額在法律規定標準以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送會計資料，實行簡易辦法徵收增值税的納税人。那麼作為小規模納税人該如何報税呢？

操作方法

（01）何為營改增小規模納税人？所謂營改增小規模納税人，即應税服務的年應徵增值税銷售額（以下稱應税服務年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納税人。相關政策規定，應税服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納税人；非企業性單位、不經常提供應税服務的企業和個體工商户，應税服務年銷售額超過一般納税人標準可選擇按照小規模納税人納税。

（02）小規模納税人的管理規定小規模納税人會計核算健全、能夠提供準確税務資料的，可以向主管税務機關申請一般納税人資格認定，不作為小規模納税人。除國家税務總局另有規定外，納税人一經認定為一般納税人以後，不得轉為小規模納税人。

（03）小規模納税人的徵收税率增值税對小規模納税人採用簡易徵收辦法，對小規模納税人適用的税率稱為徵收率。考慮到小規模納税人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值税税率計税和使用增值税專用抵扣進項税額，因此實行按銷售額與徵收率計算應納税額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規模納税人增值税徵收率由過去的6%和4%一律調整為3%，不再設置工業和商業兩檔徵收率。徵收率的調整，由國務院決定。按簡易辦法徵收增值税的納税人，增值税的徵收率為2%、3%、4%或6%。小規模納税人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值税。只能夠開具普通發票，不得由税務機關代開增值税專用發票。

（04）徵收方式小規模納税人主要有三種徵收方式：查賬徵收、查定徵收和定期定額徵收。1、查賬徵收税務機關按照納税人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用税率計算繳納税款的方式。這種方式一般適用於財務會計制度較為健全，能夠認真履行納税義務的納税單位。2、查定徵收税務機關根據納税人的從業人員、生產設備、採用原材料等因素，對其產製的應税產品查定核定產量、銷售額並據以徵收税款的方式。這種方式一般適用於賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納税單位。3、定期定額徵收税務機關通過典型調查、逐户確定營業額和所得額並據以徵税的方式。這種方式一般適用於無完整考核依據的小型納税單位。

（05）應納税額小規模納税人銷售貨物或者應税勞務，實行按照銷售額和徵收率計算應納税額的簡易辦法，並不得抵扣進項税額。其應納税額計算方式為：應納税額=銷售額×徵收率由於小規模納税人在銷售貨物或應税勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含税銷售額。所以在計算應納税額時，必須將含税銷售額換算為不含税的銷售額後才能計算應納税額。小規模納税人銷售貨物或應税勞務採用銷售額和應納税額合併定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含税銷售額/(1+徵收率)

（06）小規模納税人報税流程增值税一般按月申報工業企業申報的根據：開具發票金額/（1＋6％）×6％申報增值税。商業企業申報的根據：開具發票金額/（1＋4％）×4％申報增值税。需要申報的報表有：《小規模納税人納税申報表》、《增值税申報附列資料》、 《資產負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納税申報系統生成打印，如果需要紙質報表，可以向當地税務機關免費索取。

（07）企業所得税按季度申報，年底彙算清繳。所得税徵收方式可以分為查賬徵收和核定徵收。如果實行查賬徵收，需要報送的報表很多，並且需要出具由註冊會計師簽字的查賬報告；如果實行核定徵收，只需要報送《企業所得税核定徵收申報表》。

（08）國税建議網上申報，是用數字證書的，進去了網站後會有提示。注：每個省份的網上流程是不一樣，請仔細注意區分。

（09）地税也是在網上申報，不同的是有專門的軟件報税。