消費税有哪些徵税範圍？

徵税對象是課税的客體，指每個税種徵税的標的物，是税收制度的首要要素，是一種税區別於另一種税的主要標誌，體現不同税種課税的基本範圍和界。其他要素的內容一般都是以徵税對象為基礎確定的。是税收分類的主要依據。徵税對象又稱課税對象，是税法規定的徵税的目的物，法律術語稱為課税客體。

消費税徵税範圍

（01）凡是以煙葉為原料加工生產的產品，不論使用何種輔料，均屬於本税目的徵收範圍。本税目下設甲類捲煙、乙類捲煙、雪茄煙、煙絲四個子目。

（02）捲煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、塗布紙或煙草薄片經機器或手工卷制的普通捲煙和雪茄型捲煙。

（03）甲類捲煙是指每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值税）以上（含70元）的捲煙，其從價税率為56%。根據《國家税務總局關於調整煙產品消費税政策的通知》（財税[2009]84號）。

（04）乙類捲煙是指每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值税）以下的捲煙，其從價税率為36%。根據《國家税務總局關於調整煙產品消費税政策的通知》（ 財税[2009]84號）。

（05）雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或捲煙紙、煙草薄片作為煙支內包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經機器或手工卷制而成的煙草製品。按內包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。雪茄煙的徵收範圍包括各種規格、型號的雪茄煙。其從量定額税率為0.003/支。

（06）煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經過發酵、儲存，不經卷制即可供銷售吸用的煙草製品。煙絲的徵收範圍包括以煙葉為原料加工生產的不經卷制的散裝煙，如鬥煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等。

（07）黃酒的徵收範圍包括各種原料釀製的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。

（08）啤酒的徵收範圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒徵税。

消費税納税環節

（01）生產環節。納税人生產的應税消費品，由生產者於銷售時納税。其中自產自用的用於本企業連續生產應税消費品的不納税；用於其他方面的，於移送使用時納税。委託加工的應税消費品，由受託方在向委託方交貨時代扣代繳。如果受託方是個體經營者，委託方需在收回加工應税消費品後向所在地主管税務機關繳納消費税。

（02）進口環節。納税人進口的應税消費品，由進口報關者於報關進口時納税。

（03）零售環節。金銀首飾消費税由零售者在零售環節繳納。

（04）批發環節。在批發環節徵收的消費税僅限於捲煙，且是加徵的一道消費税。適用税率5%。

特別提示

消費税的納税期限，由税務機關根據納税人應納消費税税額的大小，分別核定為1天、3天、5天、10天、15天或者1個月。如不能按固定期限納税的，可按每次取得的銷售收入計算納税。